關(guān)注公積金：如何稅前扣除

　　隨著住房公積金制度逐步落實(shí)，近期，有不少納稅人咨詢住房公積金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，為此，本報(bào)邀深圳市地稅局咨詢工作人員進(jìn)行詳細(xì)介紹。

　　福田區(qū)趙小姐來(lái)電咨詢：近期，市住房和建設(shè)局出臺(tái)住房公積金制度，規(guī)定企事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自2010年12月20日起6個(gè)月內(nèi)辦理住房公積金繳存登記手續(xù)。問(wèn)：企業(yè)國(guó)內(nèi)員工住房公積金（住房補(bǔ)貼）的扣除政策是否有調(diào)整？具體如何規(guī)定？

　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅〔2006〕10號(hào)文）的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)個(gè)人所得稅扣除政策執(zhí)行銜接規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┳?010年12月20日（含）起，我市企事業(yè)單位和個(gè)人繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除的比例和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)稅〔2006〕10號(hào)文二條規(guī)定執(zhí)行。

　　據(jù)此計(jì)算，自2010年12月20日（含）起，我市企事業(yè)單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人月工資12％的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，繳存數(shù)額分別不超過(guò)1402元的，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　?。ǘ?010年12月至2011年6月（稅款所屬期）期間的政策執(zhí)行銜接問(wèn)題。

　　1．對(duì)個(gè)人辦理住房公積金繳存手續(xù)的當(dāng)月，既可選擇扣除“單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人月工資12％的幅度內(nèi)，數(shù)額分別不超過(guò)1402元，實(shí)際繳存的住房公積金”，也可選擇扣除“由單位按月工薪總額13％計(jì)算發(fā)放，且數(shù)額不超過(guò)2803元的住房補(bǔ)貼”，但兩種方法能選擇一種。超過(guò)規(guī)定上述比例和標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金或住房補(bǔ)貼，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　上述個(gè)人自辦理住房公積金繳存手續(xù)的次月起，應(yīng)按照財(cái)稅〔2006〕10號(hào)文二條規(guī)定的比例、標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，扣除實(shí)際繳存的住房公積金。對(duì)其取得由單位發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不再予以扣除。

　　2．對(duì)個(gè)人尚未辦理住房公積金繳存手續(xù)的，繼續(xù)允許扣除“由單位按月工薪總額13％計(jì)算發(fā)放，且數(shù)額不超過(guò)2803元的住房補(bǔ)貼”。單位超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　與此相應(yīng)，上述個(gè)人在此期間辦理住房公積金繳存手續(xù)后，對(duì)其單位和個(gè)人補(bǔ)繳2010年12月20日以來(lái)的這部分住房公積金，也不得在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中補(bǔ)扣。

　?。ㄈ┳?011年7月（稅款所屬期）起，對(duì)個(gè)人取得由用人單位發(fā)放的住房補(bǔ)貼，一律不得在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　南山區(qū)廖先生來(lái)電咨詢：技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有哪些優(yōu)惠政策？如何申請(qǐng)辦理認(rèn)定？

　　地稅局方小姐回答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅201065號(hào)）的規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市（以下簡(jiǎn)稱示范城市）實(shí)行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　1．對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2．經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：

　　1．從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力；

　　2．企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級(jí)市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；

　　3．企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為；

　　4．具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50％以上；

　　5．從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50％以上。

　　6．從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50％。

　　從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

　　符合上述規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定管理：

　　1．符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請(qǐng)，由示范城市人民政府科技部門會(huì)同本級(jí)商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評(píng)審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時(shí)報(bào)科技部、商務(wù)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家發(fā)展改革委及所在?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。

　　2．經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)資格的，應(yīng)暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，并提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。

　　3．示范城市人民政府科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省（直轄市、計(jì)劃單列市）科技、商務(wù)、財(cái)政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對(duì)經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對(duì)變更經(jīng)營(yíng)范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時(shí)取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。